【税案】0.006%税负率显异常，违规享优惠被稽查

超低税负显异常，虚假声明露马脚

——揭开重庆百子讯科技有限公司违规享受增值税加计抵减真相

发布时间：2025-05-30 13:56:00 来源：重庆税务

  近期，国家税务总局重庆市税务局第五稽查局依法查处重庆百子讯科技有限公司违规享受增值税加计抵减案件。经查，该企业通过提供虚假声明并填报业务类型，违规享受增值税加计抵减税收优惠政策，少缴增值税及附加265万元，稽查部门依法作出追缴税款、滞纳金并处罚款共计约397万元的处理处罚决定。

超低税负，疑点直指违规享受税收优惠政策

  前期，根据疑点线索，重庆市税务局第五稽查局按照程序依法对重庆百子讯科技有限公司开展立案检查。在案头分析中，重庆百子讯科技有限公司2020年至2022年营业收入合计4.91亿元，增值税和企业所得税合计2.84万元，三年间综合税负约0.006%，结合其申报享受增值税加计抵减税收优惠政策情况，检查人员对其实际经营业务产生了重大怀疑。

  初到企业，财务人员十分配合，不但详细说明了企业经营情况，还积极提供了享受增值税加计抵减的有关资料，从业务合同、支付记录、人员明细到申报享受政策优惠时的声明申请，各项资料可谓应有尽有。但资料完备并不意味着就合法合规,检查人员并未将目光仅仅局限在资料是否齐全、前后逻辑是否对应上，还对该公司业务本身是否符合政策要求进行了仔细推敲。

  根据企业相关申报记录，百子讯公司在2020年至2022年按可抵扣进项税额加计10%加计抵减增值税共计249万元。申请加计抵减时，该公司提供了生活性服务业增值税加计抵减政策声明申请，载明公司三年中生活服务销售额占全部销售额比例为100%，符合增值税加计抵减优惠政策条件。但通过检查人员核实，百子讯公司的经营模式主要是与上游企业签订数字服务合作协议，从上游购进数字权益商品（话费、商超卡券、积分兑换等），与下游企业签订话费充值协议、数字营销合作协议等，进行话费充值和数字权益商品交割。

按照常理，话费充值服务是面向个人消费者的业务，应属于生活性服务业范畴。但百子讯公司的业务模式却有所不同，它从上游企业购入话费充值权益后，再向下游企业销售话费充值服务，虽然最终业务形式表现为个人手机号码充值，但就业务实质而言，该公司的销售对象是下游企业，而非直接为个人消费者提供居民电话充值服务，其经营活动与生活性服务业政策所涵盖的服务内容有本质区别，明显不符合增值税加计抵减税收优惠政策的规定。

 前后矛盾，不合逻辑的享受优惠政策声明

  根据增值税加计抵减税收优惠政策申报的相关规定，企业在申报时需要提交享受优惠政策声明。通过查询百子讯公司申报时提交的声明，称其业务属于“生活性服务业”，根据《营业税改征增值税试点政策》的解释，生活性服务业需直接面向城乡居民日常生活需求（如文化体育、教育医疗等服务），但百子讯公司实际经营模式为从上游企业采购话费充值等数字权益商品，转售至下游企业完成充值。所有合同签订、发票开具及资金往来均发生于企业之间，未直接服务于城乡居民，明显不符合生活性服务业定义。

  进一步核查发现，百子讯公司的纳税申报信息存在前后矛盾。其声明文件中按“生活性服务业”申请加计抵减15%，但税务系统申报却勾选只能享受10%加计抵减的“现代服务业-信息技术服务业”和“电信服务业-增值电信业”优惠项目，其后又补交声明试图变更行业分类。

  而根据《营业税改征增值税试点政策》的解释，现代服务业信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

百子讯公司的业务实质就是企业之间数字权益产品的购销，经营商品属生活类的虚拟商品，显然不符合现代服务业的信息技术服务和增值电信服务活动范围。连番失常操作，百子讯公司违规享受税收优惠政策的行为显露无疑。

  内查外调，揭开企业真实业务面纱

  为了查清百子讯公司的真实业务情况，检查人员向该企业的上下游企业开展协查。经调查，2021至2022年，百子讯公司通过与上游十余家公司签订数字产品合作协议，向其购买预付费充值、优惠卡券等数字权益商品，取得对方开具的增值税专用发票却载明为“信息技术服务*服务费”，然后百子讯公司将下游七家公司提供的手机号码和金额交给上游公司，上游公司按要求将话费充值至手机号码，百子讯公司再向下游公司全额开具增值税专用发票。整个业务过程中，该公司根据取得的增值税进项发票，按可抵扣进项税额的10%加计抵减增值税共计249万元。

  检查发现，百子讯公司尽管与上下游签订数字产品合作协议，但是主营业务实质上是数字权益商品购销活动。现场勘察显示，百子讯公司仅配备几台话费充值电脑和少量操作人员，既不具备开展信息技术服务、增值电信服务活动所需的营运资质，也缺乏相应的技术服务团队和营运设施设备。面对检查人员出示的证据，在连番质疑和说理下，该企业负责人不得不承认该公司主要业务就是话费充值和数字产品销售服务，其上下游合作对象均为企业，不对个人消费者提供服务。因此，检查人员确认百子讯公司不符合生产、生活性服务业增值税加计抵减优惠政策的服务范围。

  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第764号）第二十三条、三十三条的规定，对百子讯公司违规享受的增值税加计抵减249万元予以追回，同时追缴其少缴的增值税附加、印花税等。

  最终，重庆市税务局第五稽查局对重庆百子讯科技有限公司的违法行为依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的决定。

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【读后感】

超低税负率是被税务发现的诱因，被追税罚款的根本原因是错误享受税收优惠。企业税务合规应该从规范运用税收政策开始，而不是琢磨将税负率做到什么水平合适，那是本末倒置，治标不治本的行为。

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